2025 yılı itibarıyla geçerli olacak önemli bir vergi düzenlemesi ile şirketler, artık "Asgari Kurumlar Vergisi" uygulamasıyla tanışıyor. Özellikle ilk geçici vergi dönemi olan Ocak–Mart 2025 dönemiyle birlikte yürürlüğe giren bu uygulama, vergi planlamasında önemli değişiklikler doğuracak.

Asgari Kurumlar Vergisi Nedir?

Asgari Kurumlar Vergisi, şirketlerin indirim ve istisnalardan yararlanarak vergi matrahlarını aşırı şekilde düşürmelerini engellemeyi amaçlayan bir düzenlemedir. Yeni sisteme göre, şirketlerin indirim ve istisnaları dikkate alınmadan önceki kazançları üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi, %10’dan az olamayacak.

Yani, istisna ve indirimlerle vergi matrahınız ne kadar düşerse düşsün, ödeyeceğiniz kurumlar vergisi, safi kazanç üzerinden %10’un altına inemeyecek.

Kimler Asgari Kurumlar Vergisine Tabi?

• Sadece sermaye şirketleri bu uygulamaya tabidir.

• Gelir Vergisi mükellefleri (şahıs firmaları, serbest meslek erbapları) için bu düzenleme geçerli değildir.

• Geçici vergi dönemlerinde de uygulanacaktır.

• Yeni kurulan şirketler, ilk üç hesap döneminde asgari kurumlar vergisinden muaftır.

Ancak, birleşme, devir, tür değişikliği veya bölünme yoluyla kurulan şirketler bu muafiyetten faydalanamayacaktır.

Mahsup ve İndirimler

• Asgari kurumlar vergisine göre hesaplanan vergi üzerinden;

• Hesap dönemine ilişkin tevkifat yoluyla ödenen vergiler,

• Geçici vergiler mahsup edilebilecektir.

Ayrıca, vergiye uyumlu mükellef indirimi, asgari vergi tutarı üzerinden de kullanılabilecektir.

Dikkat! İstisna ve İndirimler Asgari Vergiden Düşülemeyecek

Aşağıda yer alan bazı yaygın istisna ve indirimler, asgari kurumlar vergisi uygulamasında hiç yokmuş gibi kabul edilecek ve bu tutarlar dikkate alınmadan %10 oranında vergi hesaplanacaktır:

• Yurt dışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetleri kazanç indirimi

• Nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi

• Bağış ve yardımlar

• Taşınmaz, iştirak hisseleri ve fon satış kazancı istisnası

• Yurt dışı iştirak hissesi satış kazancı istisnası

• Yurt dışı inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmet kazançları istisnası

Bu düzenleme ile birlikte, özellikle kapsamlı istisna ve indirim uygulayan firmaların vergi planlamalarını gözden geçirmeleri gerekecek. Artık esas kazanç üzerinden en az %10 kurumlar vergisi ödemek zorunlu hale geliyor. Mali açıdan sürprizlerle karşılaşmamak için bu yeni uygulamaya göre 2025 yılı vergi planlamanızı yeniden şekillendirmenizi öneririz.